План мероприятий ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития) по противодействию размывания налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения относительно компаний, работающих на международном уровне, были одобрены G20 в 2015 году.
Соответственно соглашению Мера 5 ОЭСР (более эффективная борьба, с недобросовестной налоговой практикой учитывая вопросы прозрачности и ЭС) является одним из четырех минимальных стандартов ОЭСР, применимых ко всем странам-членам ОЭСР и ко всем юрисдикциям.
ОЭСР считает, что низкие или нулевые налоговые ставки на доход являются необходимой отправной точкой для проверки того, является ли льготный налоговый режим вредным. Когда льготный налоговый режим применяется на доход от географически активной деятельности, тогда он попадает в сферу деятельности Форума по Негативным Методам Налогообложения (ФНМН). Однако сам по себе фактор налоговой ставки не означает, что льготный налоговый режим вреден, это скорее «входной» критерий. При его наличии ФНМН продолжит процесс проверки, чтобы определить, вовлечены ли другие ключевые факторы.
С момента запуска проекта ОЭСР ФНМН рассмотрел значительное количество льготных режимов. В 2017 году были взяты обязательства о соответствии более 80 режимов Мере
5 ОЭСР.
БВО одним из первых применил принцип Автоматического Обмена Налоговой Информацией (CRS) ОЭСР, а также обменивается информацией в соответствии с законом США о Соблюдении Налогового Законодательства в Отношении Иностранных Счетов (FATCA).
БВО является участником многосторонней Конвенции о Взаимной Административной Помощи по Налоговым Вопросам. Благодаря своей приверженности процессу ОЭСР, БВО является участником ОЭСР. В 2015 году БВО был оценен как «в значительной степени соответствующий» подходу о Прозрачности Налогообложения и Обмену Информацией в отчете о коллегиальном обзоре, опубликованном Глобальным Форумом о Прозрачности Налогообложения и Обмену Налоговой Информацией в качестве рабочей группы, созданной ОЭСР.
В рамках проекта ОЭСР ФНМН также рассмотрел работу, проделанную для подготовки отчета ОЭСР за 1998 год о Вредности Налоговой Конкуренции: Возникшая Глобальная Проблема (отчет за 1998 год), в котором изложены основы для выявления вредных налоговых практик с конкретными критериями для оценки вредных льготных режимов налогообложения и для выявления «налогового рая» (как их стали называть). В результате данного обзора ОЭСР посчитал, что в 1998 году подход был не строгий, и решил повысить «существенный фактор деятельности». Таким образом, «существенный фактор деятельности» был повышен с «другого фактора» до «ключевого фактора».
В контексте режимов ИС (интеллектуальная собственность) (которые включают любой режим, обеспечивающий выгоды для доходов от любого типа активов ИС), этот фактор требует, чтобы юрисдикции не предоставляли больше преимуществ, чем те, которые разрешены в рамках подхода «взаимосвязи». В контексте режимов non-ИС, ОЭСР требует ЭО на основе которых:
- юрисдикции должны требовать осуществления основной, приносящей доход деятельности, и создавать механизмы для проверки соответствия этому требованию
- ОЭСР будет контролировать исполнение юрисдикциями требований о реальной деятельности компании.
Относительно деятельности, которую должны требовать юрисдикции, ОЭСР согласился с тем, что они должны требовать от налогоплательщиков:
- наличие достаточного количества работников с необходимой квалификацией;
- достаточный объем операций для осуществления основной, приносящей доход деятельности, связанной с доходом, который может извлечь выгоду из режима.
В 2018/2019 годах ОЭСР сосредоточила внимание на новом «глобальном стандарте» ЭО в странах с нулевым или номинальным налогообложением. В то же время Группа по Кодексу Поведения ЕС провела оценку юрисдикций с нулевым или номинальным налогообложением относительно налоговой прозрачности, справедливого налогообложения и соответствия плану мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
БВО могли бы стать одной из стран в списке «не сотрудничающих стран» и под этой угрозой обязались применить требования об ЭО к существующим бизнесам в короткие сроки. В 2018 году был принят закон об ЭО для Компаний и Товариществ с Ограниченной Ответственностью. В 2019 году ЕС продолжает работу по определению соответствующих требований экономической основы для механизмов коллективного инвестирования. Правительство БВО заявило о желании продолжить совместную работу с ЕС для достижения удовлетворительных результатов.
Аналогичное законодательство вводится в каждой из зависимых и заморских территорий Британской короны.
Среди «соответствующих видов деятельности», к которым будет применимо требование об ЭО, можно отметить следующие:
- банковский бизнес
- страхование
- управление фондами
- финансовый и лизинговый бизнес
- структурные штаб-квартиры
- контейнерные перевозки
- «чистые холдинговые компании»
- ИС (интеллектуальная собственность)
- дистрибуция и сервисные центры
Требования об ЭО будут зависеть от деятельности компании и будут определяться каждой юрисдикцией на местном уровне.
Трасты не входят в сферу действия, но корпоративные доверенные лица могут входить в зависимости от обстоятельств.
Если компания не имеет достаточной ЭО на территории страны, тогда есть возможность (при определенных условиях) представить доказательства о деятельности в другой стране. Здесь необходимо отметить, что месторасположение, откуда реально управляется компания, будет введено в реестр BVI BOSS. Информация о несоответствии может быть передана стране, где компания ведет «настоящую» экономическую деятельность и откуда она управляется, что может привести к налоговым расследованиям в этой стране.
Если требования по ЭО не соблюдаются или если компания не рассматривается как управляемая в другом месте, то могут быть наложены санкции и штрафы, и в конечном результате компания будет вычеркнута из реестра.
Сроки применения и осуществления закона варьируется в зависимости от страны. Для БВО закон вступил в силу с 1 января 2019 года для ново-созданных компаний.
Законодательство БВО будет применяться к компаниям, созданным до 1 января 2019, и вступит в деятельность с 30 июня 2019 года. Период оценки составляет не более 12 месяцев. По умолчанию применяются стандартные отчетные периоды, но компания может решить, желает ли она совместить отчетный период с ее финансовым годом. Для соответствующих компаний на БВО, созданных в 2019 году, первый отчетный период начнется со дня создания, формирования или регистрации компании и, по умолчанию, отчетный период будет длиться 12 месяцев. По умолчанию, первый отчетный период для компаний, созданных до 1 января 2019 года, будет длиться 12 месяцев и начнется с 30 июня 2019 года.
В Законе о Системе Защиты Собственника-Бенефициара 2017 (СЗСБ) есть обновленный режим сбора данных о бенефициарном владении, введенный на БВО в 2018 году. Когда были приняты новые требования об ЭО, в этот закон были внесены поправки.
Эти поправки должны были вступить в силу 30 июня 2019 года. Однако в уведомлении правительства БВО указывалось, что они вступят в силу 1 октября 2019 года.
Компания Rosemont International может помочь вам проанализировать попадает ли конкретная компания под данный закон об ЭО и помочь вам решить, какие действия нужно предпринять для соблюдения местного законодательств. Это может повлечь за собой выделение дополнительных средств на обеспечение ЭО в стране или перемещение основной деятельности в другую страну.
Имея офисы в ключевых юрисдикциях, Rosemont идеально подходит для того, чтобы помочь вам проанализировать последствия такого перемещения бизнес-операций не только с налоговой точки зрения, но и помочь вам понять практические аспекты ведения бизнеса в этих альтернативных юрисдикциях.
Для дополнительной информацией о переходе к требованиям по экономической основе, пожалуйста, прочитайте нашу новую статью здесь.